潔昕稅務記帳士事務所

  如何決定開公司還是行號：  個重點差別 這幾乎是每位創業者會遇到的問題，到底要開 公司 還是 行號 ？有什麼差別？哪個比較好？那個比較省稅？這篇以實務帶你看以下幾個比較重要的差異，看完應該可以讓你對行號與公司的選擇有幫助。 不論是開公司還是行號，都會有統編，都可以開發票，都可以幫員工投保 公司的結尾一定是 有限公司 四個字， 除此之外的組織都是 行號 ，如：工程行、企業社、工作室、店、行、館、鋪…等 行號與有限公司適用不同法令，不可互換 選擇重點1：會不會遇到限定公司組織的情況 可以評估一下會不會常遇到以下狀況： 有沒有投標需求？有些標案會有規模、組織的限制 有沒有責任保險需求? 或是看你要選的營業項目，有些是有限公司才可以經營 當然可能還有其他可能情況，需要謹慎思考。 選擇重點2：有沒有要申請小規模營業人「免用統一發票」 「免用統一發票」的優勢是 營業稅1% ，且不需要給外面的事務所記帳，如果你有符合 小規模營業人 (每月營業額20萬以內、非連鎖形式、零售、單價低)，想要申請 「免用統一發票」就只能選行號 不過申請的時候要先有個心理準備，就是國稅局不一定會核准喔！視個案情形而定 選擇重點3：會不會需要貸款 貸款的評估其實會看很多條件，不過因為公司法的規範比較嚴謹，且公司的資金有經會計師簽證，是屬於公司這個法人的，所以 公司貸款會比行號有優勢 ，行號這一點基本可以視為零 在選擇的時候，其實大多數客戶沒辦法確定有沒有這項需求，不過我覺得這點也蠻重要的，因為它跟公司的營運有關係， 銀行貸款可以讓你的公司多一項資金來源 選擇重點4：負責人+股東有沒有超過1個人 有的話建議開公司 ，有兩個原因 一個是責任的分別 行號是無限清償責任 ，就是說行號的債務是把行號的錢都賠完了還不夠，就會追到全部合夥人的財產，把債務還完，這是沒有上限的喔，所以誇張一點的話，這個數字是無限大 公司是以出資額為限 ，賠完就沒你的事了(惡意或違法除外)，在兩人以上的情況，有時候你也很難控制別人會做什麼，所以選擇公司相對會比較保險 另一個原因是在合夥的情況，很常有加退夥的狀況，如果你是兩人的合夥行號，有一個人要退出，你這間行號就只能解散，重開一間，不能直接變獨資行號喔，而 公司在負責人及股東的變更這部分有比較多的便利性 選擇重點5：稅率差異 先說 營業稅 ，營業稅的部分沒有差別，除了「免用統一發票」是

          401報表的全名是「一般營業人銷售額與稅額申報書」，是給已經設立公司行號且有統一發票的銷售貨物或勞務公司使用的報表 。 如果有貸款需求，401表也是金融機構會想您索取的重要文件。 國稅局也會透過401報表了解公司營收情形，計算出須繳納的 營業稅 額。    1.銷項：指公司銷售貨物、付出勞務所得到的款項，也就是公司的營業所得，綜合公司開立出去的發票，可計算出公司須繳納的營業稅額。    2. 進項：指公司進貨、買原料或設備所花費的成本，進而計算出公司可以折抵的營業稅額。    3.稅額計算：將銷項金額扣除進項金額，即可計算出公司賺到多少錢，如果數值是正數，表示公司須繳納營業稅給國稅局；若是負數，公司就有折抵額，可留到下期繼續扣抵。 401、403及405等報表是什麼？各式報表適用對象總整理 企業報表的代號都是以「40」開頭，代表營業稅的意思，最後一個數字則用來區別不同的適用對象及功用，主要可以分成401、403、404、405、406、407、408及409報表，以下分別介紹各式報表的適用對象及功用：

  營利事業成本無法分析，國稅局將依同業利潤標準核定 財政部臺北市國稅局表示，營利事業不論經營一項或多項製造或買賣業別，均應將相關進、銷、存貨帳記載清楚，若營業成本無法勾稽查核，將依同業利潤標準核定。 該局指出，營利事業不論經營一項或多項製造或買賣業別，如未能提示相關帳證供核，或所提示之相關帳證，登載不全，致無從勾稽其成本，依所得稅法施行細則第81條規定，分別按各類商品適用之各該同業利潤標準毛利率核定，若無法明確區分者，將依其中最高之同業利潤標準毛利率核算認定之。 該局查核甲公司94年度營利事業所得稅結算申報案，其營業登記為其他未分類視聽電子產品製造及電子材料設備批發零售業經通知提示帳證供核，甲公司電子材料設備批發零售部分，未能提示按商品型號編列之進、銷存貨明細表等資料，成本無法勾稽，又其他未分類視聽電子產品製造部分，甲公司所提示之直接原料明細表、單位成本分析表及原料進、耗存明細表資料上未載明單位，亦未依產品型號別編製，且亦未能提示產、銷、存明細表，致成本無法勾稽查核，該局乃按各該同業利潤標準毛利率核定，予以補徵稅款。 該局籲請營利事業注意，為維護自身權益，應依規定設置帳簿並詳實記錄，相關帳簿憑證亦應妥善保存，以免稽徵機關查核時，因帳載混亂、記錄不全或相關憑證遺失無法勾稽查核，需適用較高之同業利潤標準核算其所得額。 營利事業所得稅申報方式有哪些? 哪種繳的稅最少? 相信每個公司及行號負責人都會遇到這個問題，要如何申報營利事業所得稅最划算？如何避免繳納非必要之稅捐？以下讓我們為您分析。   營所稅結算申報方式：   一、擴大書面審核 　　凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3,000萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在同業標準（約在6%-10%之間）以上，應就其申報案件予以書面審核其應納的稅款。 公式 ：【所得額＝（營業收入淨額及非營業收入）×擴大書審純益率】 優點 ：被調帳查核的機會較小（約10％左右）。 缺點 ： （一）收入金額大者稅賦相當可觀。 （二）國稅局依法抽查帳簿證時，往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款，金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。   參考資料： 營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點 二、所得額標準 　　當納稅義務人不符合擴大書面審核申報要件時，可依據「所得稅法」第8

  對於中小企業來說，辛苦經營一年，好不容易賺了些錢，報完稅後，卻並不是高枕無憂 …. 因為還有可能面臨被調帳、查帳 補稅的風險，已經進到口袋的錢，又要給國家 … 甚麼是擴大書審 ? 政府為了降低稽核成本，且便民服務，於民國 59 年至今，針對年營收低於 3000 萬元以下之中小企業提供之稅收制度。 台灣企業對於所得稅計算有兩中方式，第一種是如實申報 ( 非擴大書審 ) ，是根據實際情況來申報所得、成本、費用、損失。第二種方式是擴大書審，也就是企業只要確定年營業收入，乘以一個固定的比例 ( 純益率 ) ，就可以算出純收入 ( 所得 ) 。 政府每年會針對每種行業性質，部頒一個統一的百分比數字為標準，也就是政府認為你這個行業能賺多少錢，認定你的所得。 假設從事一般買賣業的公司，一年營業收入 1000 萬元，則所得就是 1000 萬 *6%=60 萬元，就是政府認為你今年賺了 60 萬，再去乘上所得稅率 20%=12 萬元。 如果一家公司經營多種業務，則會以金額最大的那個業務作為標準。這個制度能使企業更簡單的報稅，但是還是有很多必須要注意的地方，此時，還是請專業的記帳士事務所幫您把關是最安全的決定。 完成申報後，為什麼還會被查帳呢 ? 政府還是會針對擴大書審的企業進行抽查，看是否有誠實報稅，不論公司採取的是否為擴大書審，都切記必須保留帳冊與憑證，且完善的紀錄備查， 稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。   有不少營利事業因平時對於進、銷、存貨或原、物料之領用、耗用缺乏詳實記錄，以致年度結算申報時，銷售或生產成本部分無法提示詳實資料供核，而被按同業利潤標準毛利率逕行核定營業成本，補徵營利事業所得稅。 採用擴大書審公司，往往都是賺多報少，此時就要注意做好資金與金流的管理， 錢 = 帳上 = 憑證 ，國稅局只要相互勾稽即不難知道是否有逃漏稅的情形，無疑是企業必須要控管的原則。

  股東往來在外帳來說，是用於調整實際存款與帳上存款的差異所產生的一個會計科目， 這個科目，原是用來記錄公司和股東與金流的關係，之前常用於調整帳目的會計科目。 一、為什麼需要特別留意這個科目呢 ?       簡單來說，公司的錢不是老闆的錢，老闆的錢也不是公司的錢，因此於稅務審查時，非常容易面臨被補繳稅金與罰款。 二、這個會計科目是什麼原因造成的 ?     常見可能的原因有以下幾種： 1.   股東借錢給公司 : 當公司需要資金的時候，是由股東直接轉帳入公司帳戶，此時公司帳上就會增加銀行存款，並產生貸方股東往來的這個項目。 直到公司還股東款的時候才能沖銷。   此外，公司法有規定，公司不能借錢給股東或其他任何人，因為要避免股東掏空公司資產。除非 : (1) 公司互相有業務往來   (2) 有短期融通資金的需求者，金額不能超過公司價值的  40% ，如違反規定，所有人都必須負擔損害賠償責任與返還責任。 2.   漏開發票 : 當公司漏開發票時，實際有收入，銀行存款增加，此時也會產生貸方股東往來，   不難得知，在稅務審查中，是非常容易受注意的一項科目。 3.   虛報企業費用 :   如果拿了別人的發票來報帳，以會計分錄來說，則借方費用增加，貸方增加股東往來，這亦為國稅局重點查緝之原因。 4.  從海外 OBU 公司匯款進台灣公司 : 有些公司，會在海外成立一家 OBU 公司，在交易的過程中，使用 OBU 公司作為中轉站，錢再轉回台灣銀行，國稅局查核海外資金，主要是查核金流，在稅務上會被視為公司所得，實質課稅。 5.  利用擴大書審申報 : 一間公司，如全年營業收入與非營業收入低於三千萬元，可使用書面審核制度報稅，如一家企業的實際獲利，高於政府設定的書審率標準，通常會調整純益率去接近政府規定的範圍，此時亦有可能產生沒有實際費用支出，而產生股東往來，被政府補徵所得 稅。 6.  補平帳上與實際銀行存款間的差額 :  由於會計帳於年底時，必須將帳上銀行存款調整與公司存摺上之銀行存款相符，而往往已無法改變過去之實際銀行存款，此時，若公司實際銀行存款與帳上應該有的數字不相符，逼不得已亦會使用股東往來之科目。這樣才能維持會計恆等式 : 資產 = 負債 + 業主權益 三、以上這些稅務風險該如何解決 ?   最好的方法就是降低股東往來金額